利益の仕組みを知るシリーズ第１弾～損益計算書と貸借対照表の見方～

①売上総利益(粗利益)

まず１つ目の利益は売上総利益になります。粗利益などとも表現されることがある利益で、売上高から原価(製造原価を含む)を引いた後の利益になります。事業を行っていく上で最も大切な利益で、マイナスに絶対なってはいけない利益です。この売上総利益(粗利益)は付加価値とも言われ企業努力の証となる利益です。この付加価値をいかに高めていくかというのが経営の根幹になると考えられます。経営を考える上でいかにこの利益があがるか、上げることができるかということを経営者の皆さまは常に考えているのではないでしょうか。

②営業利益

２番目の利益が営業利益になります。この利益は、①の売上総利益から販売費及び一般管理費(以下、販管費)を引いた金額になり、本業で稼いでいる利益といえます。この段階でマイナスになる場合には、本業の部分で売上を上げることができていないや、経費の無駄遣いが多いなどの理由が考えられます。多くの中小企業ではこの営業利益がプラスになるかどうかが経営にも影響を大きくあたえてくることになります。

　例えば、建設業関係の方で経営審査を出している企業の方であればこの利益の数字が経営審査のポイントに響いてきたり、銀行融資の際にもこの金額をもとにどれだけの利息が払えるかなどの銀行の融資判断にも使われたりする利益になります。

　このように重要な利益ではありますが、この利益を出すために経営努力・経営戦略が必要となってくるのです。赤字になる企業の多くはこの利益が出せていないという企業が多いのではないでしょうか。特に販管費の中身は少し油断をしたり、無駄使いをすると大きくなり利益に影響を及ぼしてしまいます。

　営業利益を出すためには相応の注意を払っていくことが必要となります。

➂経常利益

３番目の利益は経常利益です。経常利益は②の営業利益に営業外利益と営業外費用を足し引きして求められます。営業外費用・営業外利益は、本業以外の収入や、利息の支払などが多くを占める部分になり、毎年経常的に発生する本業以外の費用収益と思ってください。

　この金額については、企業・業種にもよりますがそこまで大きな金額にはなることが少ないのが通常です。そのため利息の支払が利益に影響するとしても、収入(利益)の面で影響することはあまり大きくはないと思います。この部分で黒字になるということはよっぽどのことがない限り可能性は少ないですので、黒字を目指すのであれば②営業利益をどのようにして黒字にするかを目指しましょう。

④税引前当期純利益

４番目の利益は、➂の経常利益に特別利益・特別損失を足し引きした金額になります。特別利益・特別損失は、１年に１回やまれにしか発生しない利益と思ってもらえれば大丈夫です。例えば、固定資産を売却した際の売却益や売却損などが考えられます。そして、この税引前当期純利益をもとに税金が計算されることになりますので、税金の基準になる利益と思ってもらっていいでしょう。

⑤当期純利益

そして最後の５番目の利益が④の税引前当期純利益から税金を引いた金額となり、期の最終利益となります。この当期純利益が貸借対照表の純資産の部に積み上げられていくことに繋がります。この当期純利益を上げることができているかどうかが、企業を成長させていくために欠かせない利益となりますので、会社を成長させたいと思っている方は当期純利益がでるように頑張りましょう。

①資産の部

貸借対照表は大きく３つのカテゴリーに分かれていると思ってください。

　まず１つ目のカテゴリーである「資産の部」です。貸借対照表上の左側が資産の部になります。この資産の部は何かというと、今までのお金の使い道を表しています。資産の部を大きく分けると、流動資産という部分と固定資産・繰延資産の３つに分けてみることができます。

　流動資産というのは、１年以内に現金になることがある資産を言い、売掛金や棚卸資産が含まれます。１年以内に現金になる資産のためこの流動資産が多いということは、現金になる物が多いということになります。資金繰りに不安を抱えている方は一度確認してみてください。どれくらい１年以内に現金になる資産を持っていますか？その資産は本当に１年以内に現金になる可能性はありますか？

　流動資産はこのような見方で見ていただくのがいいと思います。売掛金や棚卸資産の金額が多いが実際は貸倒れていて回収が不可能なものや、古くなって売れない棚卸資産が計上されているということはないですか？流動資産は良く管理をしていないとすぐに肥大化してしまうので注意をしてみてください。

　流動資産の下にあるのが固定資産になります。固定資産は建物などの固定資産や保険積立金などが多いのではないでしょうか？固定資産とは流動資産とは逆に１年以上お金にならない資産の為、ここの金額が多い方は注意が必要です。例えば、建物などの金額が大きく書かれていたとしても、簡単には売れないですし、売ってしまうと事業ができないなど、現金化することが難しいものが多く占めていると、資金繰りに直結することになります。資産の部で大切なのは、流動資産と固定資産のバランスだと思います。業種・業態によって適正なバランスというのは違うため一概にこのバランスが良いということは不可能ですが、現金化しやすい資産がなくなるくらい、固定資産にお金をかけるのはやめた方がいいでしょう。

　資産の部の最後は繰延資産です。繰延資産は開業費や創立費などの開業前に掛かったものや開発費などの特殊なものになります。この部分については意図的に増やすということはあまりないので気にしなくていいと思います。繰延資産については任意償却という償却方法が認められていますので、もし貸借対照表上に残っていて利益が出そうな方は、償却費として費用計上してもらうのがいいと思います。

　資産の部は大きく分けると３つになりますが、重要なのは流動資産と固定資産の２つになります。この２つがお金の使い道を表しているので、無駄な資産を買っていないか、無駄に棚卸を増やしていないかなど注意をしましょう。

②負債の部

続いて負債の部になります。負債の部は貸借対照表上の右上側になります。貸借対照表の右側はお金の集め方を表していると思ってください。

　負債の部にも資産の部と同様に流動負債・固定負債と分かれます。負債の部は主に他人からお金を集めているというイメージになります。例えば、銀行から借りている借入金や取引先に支払を待ってもらっている買掛金などです。

　流動負債とは１年以内に支払う必要がある物を言います。主に買掛金や未払金・短期借入金などが多いのではないでしょうか。つまりこの金額が多いほど１年以内に現金が出ていくのが多いということになります。ここの金額はなるべく少なくなるように考えていくのが大切になります。

　固定負債とは流動負債の逆で１年以上支払う必要がないものを言います。主に長期借入金や長期未払金が多いのではないでしょうか。社債を発行している会社は社債も固定負債になります。この固定負債が多いほどお金が出ていくスピードが遅いということなので、資金繰りの面では有利に働きます。ただし、規模以上に固定負債が多いといつか資金が回らなくなる可能性があるので、借りすぎには注意しましょう。負債の部も流動負債と固定負債のバランスが大事といえます。

　資産の部にしても負債の部にしてもバランスが重要になってきます。どのようなバランスがいいのかは次回以降の分析のコラムで詳細を説明しようと思います。

➂純資産の部

最後の３つ目は純資産の部です。純資産の部のイメージは本当の自分のお金です。代表的な物が資本金や繰越利益剰余金になります。資本金とは起業する際に最初に自分自身のお金を出資しますよね。大きくなってくると増資などで増やすでしょう。自分のお金というのは経営者自身という意味ではなく会社自身・株主自身という意味で少し意味合いが異なります。資本金の他に繰越利益剰余金とは、当期純利益の積み上げですから、間違いなく自分で努力をして利益を出して集めたお金ということになるでしょう。純資産の部で大切なのは、マイナスにならないことです。当期純利益を出して繰越利益剰余金を積み上げていくということが純資産の部で最も大事なことになります。つまり、純資産の部はいかに当期純利益を出すかにかかっているということになります。純資産の部の金額は大きければ大きいほど経営が安定してきますので、ここの金額を大きくできるように努力していきましょう。